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节能减排,绿色发展——环境保护税政策解读
访谈介绍>>
访谈时间:2018-04-27 15:00 至 16:30
访谈嘉宾:

江苏省淮安地方税务局副局长 朱红根
访谈摘要:朱局长就我市税收政策和相关问题与广大市民进行在线交流
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文字实录>>
主持人:各位网友,大家好!欢迎来到淮安市人民政府门户网站在线访谈栏目。出席今天在线访谈的嘉宾是江苏省淮安地方税务局副局长朱红根。2016年12月25日,第十二届全国人大常委会第25次会议审议通过了中华人民共和国环境保护税法,自2018年1月1日起正式施行。大家可围绕“节能减排,绿色发展——环境保护税政策解读”这一主题积极参与本次访谈。朱局长欢迎您,请先跟我们网民朋友打个招呼吧。
朱红根:各位网友,下午好!欢迎各位参加在线访谈节目,非常高兴今天能有机会就环境保护税的有关政策及相关工作与广大市民进行在线交流。在本次在线交流中,对于能够现场答复的问题,我们将及时给予解答;个别现场一时难以回答的问题,我们将在以后与您进行沟通并给予答复。感谢您对我们工作的关注和支持。
主持人:首先请朱局长简要介绍一下我市环境保护税开征工作的有关情况。
朱红根:2016年12月25日,第十二届全国人大常委会第25次会议审议通过了《中华人民共和国环境保护税法》,自2018年1月1日起正式施行。我市税务机关联合财政、环保部门做好排污费缴费单位数据移交、核实,全面开展税法政策宣传、纳税人分类辅导等,确保相关纳税人会计算税款、会申报缴税。环境保护税按月计算,按季申报缴纳,今年4月份是环保税法实施后的首个征收期,从首个征收期情况看,我市环保税纳税申报工作开展有序,环境保护税法实施顺利,排污费向环境保护税过渡平稳。
主持人:为什么要开征环境保护税?
朱红根:环境保护税源于排污收费制度。我国于1979年开始排污收费试点。通过收费这一经济手段促使企业加强环境治理、减少污染物排放,对防治污染、保护环境起到了重要作用。但在实际执行中也存在如执法刚性不足等问题,影响了该制度功能的正常发挥,排污费改税的呼声越来越高。   党的十八届三中、四中全会明确提出:“推动环境保护费改税”、“用严格的法律制度保护生态环境”。考虑到环保税的特殊性,《环境保护税法》开宗明义,在第一条就明确了立法目的:“为了保护和改善环境,减少污染物排放,推进生态文明建设,制定本法”。实行环境保护费改税,是落实党中央、国务院决策部署的重要举措,有利于提高纳税人环保意识和遵从度,强化企业治污减排责任;有利于构建促进经济结构调整、发展方式转变的绿色税制体系,强化税收调控作用,提高全社会环境保护意识,推进生态文明建设和绿色发展。实施环境保护费改税不是为了增加财政收入,而是促进环境保护,其生态意义、社会意义远大于财政意义。
一米阳光:什么样的单位需要交纳环境保护税?
朱红根:《环境保护税法》第二条规定,在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。   《环境保护税法》第四条明确,企业事业单位和其他生产经营者有下列两种情形,不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税:一是向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。二是在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。
球球:哪些情形不属于环境保护税征税范围?
朱红根:环境保护税的征税对象包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等四类污染物,具体按照《环境保护税法》所附《环境保护税目税额表》、《应税污染物和当量值表》的规定执行。
酷酷我:请问企业办理排污许可证需要哪些资料,怎么办理?
朱红根:根据税法规定,环保部门负责对污染物的监测管理。排污许可证的管理仍属于环保部门的职能,需要哪些资料、如何办理需要向环保部门咨询。
福宝宝:居民平时生活中产生的污水和垃圾,需要缴环境保护税吗?
朱红根:个人不属于税法规定的“企业事业单位和其他生产经营者”,不缴纳环境保护税。
卷烟厂:企业排放哪些污染物涉及到缴纳环境保护税?
朱红根:环境保护税的征税对象包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等四类污染物,具体按照《环境保护税法》所附《环境保护税目税额表》、《应税污染物和当量值表》的规定执行。
一天:环保税是不是就是以前的排污费?
朱红根:环境保护税是排污费费改税而来,但是也存在几点不一样的地方:一是征收范围有所不同:排污费:对建筑噪声征收;挥发性有机物在试点征收。环保税:取消对建筑噪声征收环保税;挥发性有机物没有纳入。 二是征收程序不同:排污费:环保部门先核定开单,企业再行缴费。环保税:基本流程是“企业申报、税务征收、环保监测、信息共享”,明确了企业的申报主体责任。 三是取消加倍征收。排污费:超标、超总量加倍征收。环保税:取消加倍征收。 四是增加复核程序:排污费:属于环保部门内部程序。环境保护税法第二十条规定了复核程序: 税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限办理纳税申报的,可以提请环境保护主管部门进行复核,环境保护主管部门应当自收到税务机关的数据资料之日起十五日内向税务机关出具复核意见。税务机关应当按照环境保护主管部门复核的数据资料调整纳税人的应纳税额。
王教练:建筑施工、交通产生的噪声也是污染,为什么不交税?
朱红根:建筑施工噪声、交通噪声是影响人们工作生活的重要污染源之一。但考虑到对建筑施工噪声和交通噪声监测难度都比较大,例如,交通噪声具有瞬时性、流动性和隐蔽性等特点,不同建筑施工类型、工艺和位置产生的噪声也不同,很难统一标准,将其纳入环境保护税征税范围的条件尚不成熟。今后随着对噪声污染监测水平的提高,待具备征税条件时,再考虑是否将建筑施工噪声和交通噪声纳入征税范围。
金龙:环境保护税的税额是如何规定的?
朱红根:税法对大气、水污染物以现行大气、水污染物排污费标准作为税额下限,以最低税额标准的10倍作为上限设置了税额幅度,即大气污染物的税额幅度为1.2元至12元,水污染物的税额幅度为1.4元至14元,并授权各省、自治区、直辖市在上述税额幅度内依法制定本地具体适用税额。 2017年12月2日,《江苏省人民代表大会常务委员会关于大气污染物和水污染物环境保护税适用税额的决定》经省十二届人大常委会第三十三次会议表决通过。 我市大气污染物税额标准为每污染当量4.8元,水污染物税额标准为每污染当量5.6元,应税固体废物按不同种类,税额标准为每吨5元—1000元;应税噪声税额分六档,税额标准为每月350元—11200元。
小拉拉:领导您好,想在家附近开个养鸡场,请问需不需要涉及缴纳环保税啊?
朱红根:您好。根据《中华人民共和国环境保护税法实施条例》第四条规定,达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场,应当依法缴纳环境保护税;依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的,不属于直接向环境排放污染物,不缴纳环境保护税。
时雨:本市有权调高税额标准吗?
朱红根:根据税法第六条规定,环境保护税的税目、税额,依照本法所附《环境保护税税目税额表》执行。   应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整,由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求,在本法所附《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。 我市是没有权力调整税额标准的。
夏太阳:居民个人排污要纳税吗?
朱红根:个人不属于税法规定的“企业事业单位和其他生产经营者”,不缴纳环境保护税。
大楚州:环境保护税有优惠吗?
朱红根:首先,《环境保护税法》第十二条规定了五项暂予免税的情形:一是规模化养殖之外的农业生产排放应税污染物的。二是机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。三是依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的。四是固体废物综合利用符合国家和地方环境保护标准的。五是国务院批准免税的其他情形。 其次,为充分发挥税收的激励引导作用,根据纳税人排放应税大气污染物或者水污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准的不同,《环境保护税法》第十三条设置了两档减税优惠,即纳税人排污浓度值低于规定标准30%的,减按75%征税;纳税人排污浓度值低于规定排放标准50%的,减按50%征税。
懒猫:计算排污费时,我们一直按照环保主管部门要求采用委托监测方法,一个季度监测一次。《环境保护税法》规定是“按月计算、按季申报”,我们需要改为每月监测一次吗?
朱红根:环境保护税没有对委托监测机构监测提出特殊要求,纳税人仍可以按照之前环保部门的规定执行。根据财税〔2018〕23号文件规定,在环境保护主管部门规定的监测时限内当月无监测数据的,可以跨月沿用最近一次的监测数据计算应税污染物排放量。
浮云:建筑工地的噪音污染为什么不在环境保护税征收范围内?噪音污染是日常生活中最常见的,也是最困扰居民的一种环境污染。
朱红根:建筑施工噪声是影响人们工作生活的重要污染源之一。但考虑到对建筑施工噪声监测难度比较大,例如,不同建筑施工类型、工艺和位置产生的噪声也不同,很难统一标准,将其纳入环境保护税征税范围的条件尚不成熟。今后随着对噪声污染监测水平的提高,待具备征税条件时,再考虑是否将建筑施工噪声纳入征税范围。
大前门:我们是一家工业园区的污水处理厂,需要缴纳环保税吗?
朱红根:根据《环境保护税法》第十二条的规定,依法设立的城乡污水集中处理场所,不超过国家和地方规定的排放标准的,暂免征收环境保护税。根据《环境保护税法实施条例》第三条规定,为工业园区、开发区等工业聚集区域内的企业事业单位和其他生产经营者提供污水处理服务的场所,不属于城乡污水集中处理场所,应当依法缴纳环境保护税。
小青年:征税标准和工厂规模有关系吗,还是只根据污染物计算税收,污染物排放量如何计算?
朱红根: 环境保护税是依据纳税人直接向环境排放应税污染物的数量来计算应纳税额,与企业的生产规模没有必然联系。 《环境保护税法》第十条规定了四种计算方法,依序使用:一是纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的,按自动监测数据计算。二是对未安装自动监测设备的,按监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算。三是对不具备监测条件的,按照国务院环境保护主管部门公布的排污系数、物料衡算方法计算。四是不能按照前三种方法计算的,按照省级人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。   需要特别说明的是,纳税人采用排污系数、物料衡算方法的,应当按照环境保护部《关于发布计算污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告》(环境保护部公告2017年第81号)的规定计算。
摩西:我们单位有污水排放口,请问是对污水中的全部污染物征收环境保护税吗?
朱红根:不是全部征税的。根据《环境保护税法》第九条第二款规定,每一排放口的应税水污染物,按照《应税污染物和当量值表》,区分第一类水污染物和其他类水污染物,按照污染当量数从大到小排序,对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税,对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。
小鹿仙贝:环境保护税可以在网上申报缴纳吗?
朱红根:登录淮安地税网站,进入电子税务局,采集完成《环境保护税基础信息采集表》后,就可以网上申报缴纳环保税。环保税采取按月计算、按季征收的方式。
农民工:应税大气污染物、水污染物、固体废物、噪声四类污染物是如何确定计税依据的?
朱红根:对应税大气污染物、水污染物,按照污染物排放量折合的污染当量数确定。污染当量数,以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物对应的污染当量值,依照《环境保护税法》所附《应税污染物和当量值表》执行。   对应税固体废物,按照固体废物的排放量确定。按照《环境保护税法实施条例》第五条的规定,固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。 对工业噪声,按照超过国家规定标准的分贝数确定。超过国家规定标准的分贝数是指实际产生的工业噪声与国家规定的工业噪声排放标准限值之间的差值。
甜甜:领导您好,请问我们市区一到这个季节,就有柳絮满天飞,这个也算环境问题啊,这个有没解决措施啊?过敏脸真的扛不住啊!
朱红根:您好。柳絮满天飞确实影响到我们的生活环境,但是环境保护税并不是对所有的污染因子征税,环境保护税的征税对象包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等四类污染物,具体按照《环境保护税法》所附《环境保护税目税额表》、《应税污染物和当量值表》的规定执行。
闲鱼:计算环境保护税需要监测污染物排放量数据,是不是增加了纳税人环境管理成本?
朱红根:《环境保护税法》第十条规定的计税方法共有自动监测、委托监测机构监测、排污系数和物料衡算方法以及抽样测算方法核定计算等四种,并没有强制要求所有纳税人安装自动监测设备或者委托第三方机构监测,纳税人有多种计税方法可供选择,因此在制度设计上,没有增加纳税人的监测成本。同时,为了减轻企业监测投入负担,对安装使用属于《关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)》中列举的环境监测设备的纳税人,可按10%的比例抵扣企业所得税。
闲鱼:请问享受环境保护税减免税优惠的企业需要专门到税务机关办理减免税手续吗?
朱红根:环境保护税减免税项目属于备案类减免。对符合减免税情形的纳税人,通过填报纳税申报表履行备案手续,无需专门办理减免税备案手续。减免税相关资料由纳税人留存备查。
火火火:环境保护税是什么时间申报?
朱红根:《环境保护税法》第十八条规定,环境保护税按月计算,按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的,可以按次申报缴纳。 《环境保护税法》第十九条规定,纳税人按季申报缴纳的,应当自季度终了之日起十五日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的,应当自纳税义务发生之日起十五日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。
老实人:我公司水排口适用多种监测计算方法,能否统一用监测机构报告的数据申报?
朱红根:环境保护税法第十条规定:“应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数,按照下列方法和顺序计算: (一)纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的,按照污染物自动监测数据计算; (二)纳税人未安装使用污染物自动监测设备的,按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算;(三)因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的,按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算; (四)不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的,按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。”因此是有顺序规定的,如果贵公司的排放口安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的,优先按照污染物自动监测数据计算。
木头:环境保护税纳税申报包括哪些报表?
朱红根:根据《国家税务总局关于发布<环境保护税纳税申报表>的公告》(国家税务总局公告2018年第7号),申报表由两部分构成,分别是《环境保护税纳税申报表》和《环境保护税基础信息采集表》。   《环境保护税纳税申报表》分为A类申报表和B类申报表。A类申报表适用于通过自动监测、监测机构监测、排污系数和物料衡算法计算污染物排放量的纳税人;B类申报表1张,适用于除A类申报之外的其他纳税人,包括按次申报纳税人、适用环境保护税法所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》表的纳税人和采用抽样测算方法计算污染物排放量的纳税人。 《环境保护税基础信息采集表》用于一次性采集纳税人环境保护税基础信息,主要采集纳税人基本信息、主要污染物类别以及应税污染物排放口等相关信息以及污染物排放量计算方法。
中文:环境保护税是不是要环保局和你们共同确定的?
朱红根:环保税的征收程序与之前的排污费有所不同:排污费是环保部门先核定开单,企业再行缴费。环保税的基本流程是“企业申报、税务征收、环保监测、信息共享”,明确了企业的申报主体责任。
家有养殖人:对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的养殖场还需要缴纳环境税吗?相关规定是怎样的?
朱红根:根据《环境保护税法实施条例》第四条规定,依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的,不属于直接向环境排放污染物,不缴纳环境保护税。
青青草:环保税最后归哪里?
朱红根:根据国发〔2017〕56号文件规定,环境保护税全部作为地方收入。
搜啊:税法中所说的城乡污水集中处理场所是指那些场所?
朱红根:根据《环境保护税法实施条例》第三条规定,城乡污水集中处理场所,是指为社会公众提供生活污水处理服务的场所,不包括为工业园区、开发区等工业聚集区域内的企业事业单位和其他生产经营者提供污水处理服务的场所,以及企业事业单位和其他生产经营者自建自用的污水处理场所。
二天:我公司污水是排到工业园区的污水处理厂处理,固废有专门的处理公司回收,废气经环境设备处理后达标排放,工厂周围噪声超标,请问我公司环保税怎么交?
朱红根:企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的,不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税: 贵公司的应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以5.6元;应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额;应税固体废物的计税依据,按照固体废物的排放量确定。固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。
飞龙在天:按次申报的纳税人如何填写申报表?
朱红根:按次申报的纳税人,填写《环境保护税纳税申报表(B类)》进行申报,无需填写基础信息采集表。具体申报时,应填写税目、污染物名称、污染当量值、计税依据、单位税额等栏次。
风云:什么情况下需要填报《环境保护税基础信息采集表》?
朱红根:按照《环境保护税法》第十条前三项方法计算污染物排放量的纳税人,需要填写环境保护税基础信息采集表;基础信息采集表在纳税人首次申报时一次性填报,税源信息没有变化的,无需重复填报基础信息采集表。 按照《环境保护税法》第十条第四项采用抽样测算方法核定计算污染物排放量的纳税人,在基础信息采集表主表“是否采用抽样测算”项勾选“是”,无需填写排放口信息和污染物信息。 按次申报环境保护税的纳税人,无需填写基础信息采集表。
小公举:污染物排放量是如何计算出来的?
朱红根:《环境保护税法》第十条规定了四种计算方法,依序使用:一是纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的,按自动监测数据计算。二是对未安装自动监测设备的,按监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算。三是对不具备监测条件的,按照国务院环境保护主管部门公布的排污系数、物料衡算方法计算。四是不能按照前三种方法计算的,按照省级人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。   需要特别说明的是,纳税人采用排污系数、物料衡算方法的,应当按照环境保护部《关于发布计算污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告》(环境保护部公告2017年第81号)的规定计算。
主持人:本次在线访谈到此结束,谢谢大家的积极参与,再见!
朱红根:非常感谢广大网友对淮安地税工作的关心与帮助,因时间关系,还有一些问题不能答复,我们将通过适当的方式和您进行沟通和交流,并会在中国淮安政府门户网站上访谈反馈栏目公布。欢迎大家继续关注淮安地税的工作,谢谢。